أتاحت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك خيار احتساب ضريبة القيمة المضافة على هامش ربح بيع السيارات المستعملة المؤهلة، دون أن تكون على إجمالي قيمة البيع، وذلك ابتداءً من 1 يوليو 2023م، وتكون على النحو التالي:
ماذا يقصد بهامش الربح؟
هو الفرق بين سعر شراء السلعة المستعملة وسعر البيع
مثال توضيح: شراء شركة تجارة سيارات مسجلة في ضريبة القيمة المضافة لسيارة مستعملة مؤهلة بقيمة 100 ألف ريال، وأرادت بيعها بصافي ربح للشركة قبل احتساب الضريبة بقيمة 20 ألف ريال
**آلية الاحتساب
- حاليا: تحتسب الضريبة على إجمالي قيمة بيع السيارة متضمنة صافي ربح الشركة
الضريبة = 120 ألف ريال * 15 %= 18 ألف ريال
المبلغ المدفوع من المشتري للتاجر شامل ضريبة القيمة المضافة= 138 ألف ريال
- بعد نفاذ القرار في 1 يوليو 2023
تحتسب الضريبة على صافي الربح فقط المستحق للشركة
20 ألف ريال *15 %= 3000 ريال
هامش ربح الشركة يتضمن ضريبة القيمة المضافة من العميل = 23 ألف ريال
المبلغ المدفوع من المشتري للتاجر شامل ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح =123 ألف ريال
وأوضحت الهيئة أن إتاحة احتساب الضريبة وفق طريقة "هامش الربح" تأتي سعيًا من الهيئة إلى خفض قيمة ضريبة القيمة المضافة على "السيارات المستعملة المؤهلة "، كما أوضحت أن طريقة "هامش الربح" تستهدف وكالات ومعارض السيارات المسجلين لدى الهيئة لأغراض ضريبة القيمة المضافة والذين يزاولون نشاط تجارة السيارات وفق شروط محددة، مؤكدةً أن طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح ليست إلزامية، حيث يمكن تطبيق الضريبة على كامل المبلغ المستحق وفق الطريقة المطبقة حاليًا.
وأكدت الهيئة أنه لتطبيق ضريبة القيمة المضافة وفق طريقة هامش الربح هناك شروط يجب توافرها، من أبرزها أن تكون السيارة مصنفة "كسيارة مستعملة مؤهلة" من قبل الهيئة، وأن تكون السيارة موجودة وسبق استعمالها داخل المملكة، وأن يكون البائع مسجلًا لدى الهيئة لأغراض ضريبة القيمة المضافة ومن المرخّص لهم بمزاولة نشاط تجارة السيارات، إلى جانب ضرورة أن يحصل التاجر المرخص له على موافقة الهيئة ليتم اعتباره مؤهلًا لاستخدام طريقة هامش الربح على السيارات المستعملة المؤهلة.
وبموجب ذلك تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة على الفرق بين سعر الشراء وسعر البيع، -هامش الربح المحقَّق- بدلًا من فرضها على كامل مبلغ المقابل المُستلَم.
